С позволението на БАИТ, Българска aсоциация по информационни технологии, публикуваме разяснителната статия във връзка с въвеждането на т.н. стандартен одитен файл за данъчни цели в България. Тя е подготвена и предоставена от Ърнст и Янг България. Компанията е член на същата асоциация. А и E основен съветник на НАП в процеса по изготвяне на плана. Както и самото имплементиране на стандарта SAF-T в България.
Вярно е, че през ноември месец на сайта ни публикувахме наш текст по темата „SAF-T, . Смятаме обаче, че тази статия изчерпва още по-обстойно темата и би била полезна на бизнеса:
„Какво предвижда реформата за въвеждане на стандарта за данъчно-счетоводно отчитане SAF-T в България?
В ход е процесът по внедряване на SAF-T (стандартен одитен файл за данъчни цели) – нов за България начин за обмен на информация между данъкоплатците и администрацията. С подкрепата на Европейската комисия и Генерална дирекция „Подкрепа на структурните реформи“, НАП и Ърнст и Янг България съвместно изпълняват проект „Повишаване на доброволното спазване чрез внедряване на SAF-T в България”, чрез който се осъществява подготвителната фаза на реформата.
SAF-T (стандартен одитен файл за данъчни цели) е международен стандарт за електронен обмен на данни между данъкоплатците и данъчните органи. Стандартът, разработен от Организацията за икономическо сътрудничество и развитие (ОИСР), е въведен в редица държави и ползите вече са налице. Повече за добрите практики и резултатите от въвеждането на реформата в други европейски държави, можете да прочетете тук.
Етапи на внедряване на SAF-T в България
Ключови за реформата са подходът и времето за въвеждане. Като резултат в рамките на проекта е идентифицирана необходимост от поетапно въвеждане на задължението за изготвяне и подаване на SAF-T със следните етапи:
Първи етап – 6 м. след приемане и влизане в сила на необходимите изменения в нормативната уредба. Пилотно тестване.
Реформата предвижда тестово доброволно подаване на файла от страна на големи данъкоплатци за период от 6 месеца. Лицата, поканени да участват в пилотния проект, ще бъдат дружества, регистрирани в Териториална дирекция на НАП „Големи данъкоплатци и осигурители“.
Втори етап – 12 м. след приемане и влизане в сила на необходимите изменения в нормативната уредба. Задължително подаване за големи предприятия.
Вторият етап обхваща предприятия, отговарящи на критериите за „големи предприятия“ по смисъла на Закона за счетоводството, регистрирани в Териториална дирекция на НАП „Големи данъкоплатци и осигурители“ с изключение на чуждестранните лица, които притежават в страната единствено идентификационен номер, издаден по ЗДДС, както и лица, регистрирани по специален закон.
Трети етап – 24 м. след приемане и влизане в сила на необходимите изменения в нормативната уредба. Задължително подаване за всички големи данъкоплатци и осигурители.
В третия етап влизат всички други предприятия по смисъла на Закона за счетоводството, регистрирани в Териториална дирекция на НАП „Големи данъкоплатци и осигурители”. Извън обхвата остават изключенията, изброени по-горе.
Четвърти етап – 36 м. след приемане и влизане в сила на необходимите изменения в нормативната уредба. Задължително подаване за средни данъкоплатци и осигурители.
Обхватът на четвъртия етап включва всички предприятия по смисъла на Закона за счетоводството, регистрирани в Териториална дирекция „Средни данъкоплатци и осигурители“. Извън обхвата остават изключенията, изброени по-горе.
Пети етап – 48 м. след приемане и влизане в сила на нормативната уредба. Задължително подаване за всички малки, средни и големи предприятия.
Всички предприятия, отговарящи на критериите за малки, средни и големи предприятия по смисъла на Закона за счетоводството, регистрирани в териториална дирекция на НАП, ще имат задължението да подават SAF-T с началото на петия етап. Извън обхвата остават изключенията изброени по-горе.
Шести етап – 60 м. след приемане и влизане в сила на нормативната уредба. Задължително подаване за микропредприятията.
Всички предприятия, отговарящи на критериите за микропредприятия по смисъла на Закона за счетоводството, регистрирани по ЗДДС, влизат в обхвата на последната фаза от реформата. Шестият етап изключва изброените по-горе групи – чуждестранните лица, които притежават в страната единствено идентификационен номер, издаден по ЗДДС, както и лица, регистрирани със специален закон.
Поетапното въвеждане позволява предвидимост за съответната група данъкоплатци за началния момент, от който възниква задължението за подаване на SAF-T. Конкретните срокове и начални дати ще бъдат заложени с изготвянето, приемането и влизането в сила на нормативната уредба, предвидена в следваща фаза на реформата.
Предложеното поетапно въвеждане предвижда първата група от задължени предприятия да бъдат именно големи данъкоплатци, тъй като голяма част от тях имат опит при изготвянето и подаването на файла в следствие на дейността им в други държави, в които SAF-T вече е въведен, както и вече са организирали своята дейност по начин, който би следвало да позволи по-лесното обновяване на системите за управление на производството и счетоводния софтуер, така че същите да позволяват генериране на Стандартния одитен файл за данъчни цели.
Периодичност на подаване
С цел намаляване на административната тежест за дружествата при генериране на SAF-T, реформата предвижда различна периодичност за подаване на основните части от файла. Така на месечна база е предвидено подаването на частите, отнасящи се към главната книга, покупни и продажни фактури и плащанията. Информация за активите следва да се подава на годишна база, а движението на материални запаси – само при поискване от орган по приходите на НАП.
Период на пилотно тестване
Преди въвеждането на задължително подаване на SAF-T за първата група данъкоплатци ще се осигури шест-месечен тестови период за доброволно подаване на файла от данъкоплатци, попадащи в обхвата на Дирекция “Големи данъкоплатци и осигурители”. Тестовият период позволява осъществяването на необходимата техническа подготовка преди SAF-T да стане задължителен. Това ще бъде подходящ период за актуализация на счетоводните системи, установяване на наличието на данни, необходими за предоставяне съгласно новия стандарт, както и навременно отстраняване на съществуващи технически грешки или затруднения при генериране, изпращане и получаване на SAF T.
Гратисни периоди за подаване на SAF-T
Реформата предвижда гратисни периоди за подаване на SAF-T файловете, които да бъдат приложими за всяко предприятие, за което в определен момент ще възникне задължение за подготвяне и изпращане към данъчната администрация на файла:
- 6 месеца за подаване на първия файл;
- 5 месеца за подаване на втория файл;
- 4 месеца за подаване на третия файл;
- 3 месеца за подаване на четвъртия файл;
- 2 месеца за подаване на петия файл;
- 1 месец за подаване на шестия файл.
В рамките на съответния период файлът се счита за валидно и навременно подаден. Например, ако в рамките на един гратисен период бъдат подадени няколко файла, отнасящи се за един и същ период, като валидно и окончателно подаден се счита последният файл, а всички останали няма да се вземат предвид (сходно на подаването на справка-декларация по ЗДДС до 14-то число на месеца, следващ данъчния период). Въвеждането на гратисните периоди цели добросъвестно подаване на пълна, вярна и точна информация.
Последващи стъпки
Работна версия на XSD схема на българския SAF-T, която следва структурата и се доближава максимално до предоставената от ОИСР схема, вече е налична на официалната страница на НАП.
Всички детайли, свързани с обхвата на данните, необходими за попълването на SAF-T файл, задължителни и опционални раздели и подраздели, начална дата на влизането в сила на задължението за подаване, необходимата техническа подготовка и други ключови въпроси ще бъдат конкретизирани в нормативна уредба, която ще бъде изготвена в следваща фаза на реформата. “
Автор: Милен Райков
Съдружник „Данъци и право“ в EY България, Македония, Албания и Косово